Курсовая работа на тему: Аудиторская проверка расчетных операций нормативно-правовая база и этапы проверки

Введение

В экономике бухгалтерско-финансовой сферы происходит последовательное реформирование, которое направлено на интеграцию с мировыми фондовыми рынками и рынками капитала. Основная цель этого процесса - активное улучшение бухгалтерского учета и аудита. Начатый в 1998 году первый этап реформирования привел к значительному сближению организации бухгалтерского учета и составления отчетности в России с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. В мировом аудиторском сообществе российским аудиторам удалось приспособиться и получить признание благодаря быстрому развитию аудита как отдельной профессиональной сферы, которая направлена на предоставление участникам бизнес-процессов достоверной и качественной финансовой информации. В связи с новыми экономическими условиями и задачами, поставленными перед Россией на среднесрочную перспективу, возникла необходимость дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета и аудита, причем эти две области должны тесно взаимодействовать друг с другом. Во многих странах мира происходят важные изменения в сфере аудиторской деятельности, которые обусловлены ужесточением требований к качеству отчетности и ее достоверности. Это стало актуальным в связи с финансовыми скандалами, произошедшими в конце ХХ - начале XXI века. Аудиторская деятельность, являющаяся предпринимательской деятельностью, представляет собой независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Основной задачей проведения аудита является предоставление оценки о правильности и достоверности финансовой (бухгалтерской) документации, а также проверке соответствия учетных процедур и стандартов, установленных законодательством России. Вынесение мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности способствует повышению доверия пользователей к данной отчетности. Аудит входит в состав рыночной инфраструктуры на уровне макроэкономики. Необходимость проведения аудита объясняется возрастающим запросом пользователей финансовой отчетности на экспертную оценку ее достоверности, поскольку показатели финансовой отчетности принимаются во внимание при принятии управленческих решений. Заинтересованность всех, кто сотрудничал с экономическим субъектом и имел опыт в его деятельности, заключалась в получении надежной информации. Пользователи финансовой отчетности, не имея доступа к соответствующей информации и не обладая специальными знаниями, не могут самостоятельно проверить достоверность ее показателей. Однако, следует отметить, что качество используемой информации имеет значительное влияние на последствия принимаемых решений. На сегодняшний день произошли события, изначально сформировавшие общественную потребность в предоставлении услуг экспертов, не зависящих от внешних факторов. В настоящее время необходимо, чтобы аудиторы обладали необходимым образованием, квалификацией и опытом, чтобы иметь возможность оказывать такие услуги. Зарубежные авторы, такие как Р. Адамс, А. Аренс, М. Готлиб, К. Друри, Д. Кармайкл, Дж.К. Лоббек, Р. Монтгомери, Д. Робертсон, подробно рассматривают организационные принципы контроля. Однако, касательно методологии проверок, отечественные исследователи имеют приоритет. Среди них стоит выделить Н.Т. Белуху, Ю.А. Данилевского, Н.П. Кондракова, В.Ф. Палия, В.П. Суйца, А.А. Терехова, В.А. Терехова, А.Д. Шеремета и других. В рамках своей экономической деятельности каждое предприятие взаимодействует с поставщиками и подрядчиками и производит расчеты с ними. При осуществлении своей деятельности компания может иметь множество партнеров, их число может достигать нескольких сотен. Кроме того, формы расчетов между компаниями могут быть разнообразными. В связи с этим проверка расчетных операций требует значительного времени со стороны аудитора и может вызывать сложности. Аудитор сам определяет метод проверки в зависимости от количества участвующих в расчетах организаций - может быть проведена сплошная проверка или выборочная. По большей части время от времени эксперт обращается к выборочному методу проведения проверки, но в случае, когда учет годичного расчета находится в состоянии полного хаоса, более рационально применять наблюдение за всеми организациями без исключения. И этот способ контроля используется также и при маленьком количестве принимаемых в расчеты организаций. Перед аудитором ставятся цели проверки кредиторской и дебиторской задолженности в расчетах с поставщиками и подрядчиками. Ему необходимо убедиться в законности появления задолженности, своевременности ее погашения, правильности ведения учета и действий, направленных на устранение задолженности и ее последствий, которые предпринимает руководство. Объектом аудита являются показатели задолженности поставщикам и подрядчикам. Весь процесс аудита направлен на максимально точную и объективную проверку этих показателей.

В ходе аудита осуществляется анализ законности возникновения задолженности. Аудитор должен убедиться в том, что все обязательства перед поставщиками и подрядчиками были заключены в соответствии с действующим законодательством и установленными процедурами организации. Программа аудита также включает проверку своевременности погашения данной задолженности. Аудитор должен выяснить, что платежи были произведены в установленные сроки, без задержек и просрочек.

Одной из важных задач аудита является проверка правильности организации учета задолженности. Аудитору необходимо убедиться в том, что все операции по поступлению и списанию долга корректно отражены в учетной системе, а также что положение задолженности достоверно отражает реальное финансовое состояние организации.

Дополнительно, аудитор должен проверить мероприятия, предпринимаемые руководством организации для предотвращения возникновения просроченной задолженности и последствий от нее. Аудитор должен убедиться в том, что руководство предпринимает необходимые шаги для контроля и снижения уровня задолженности, например, установление механизмов своевременного анализа финансовых показателей, контроля сроков платежей и действий по устранению причин возникновения задолженности.

Все эти указанные выше аспекты подлежат одинаково внимательной и тщательной проверке со стороны аудитора. Успешное и эффективное проведение аудита позволит организации установить надежные контрольные процедуры, минимизирующие риски возникновения просроченной задолженности и способствующие устойчивому развитию бизнеса. В данной работе предстоит проанализировать аудиторскую проверку расчетных операций. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи. В первую очередь, необходимо описать вопросы, связанные с тестированием расчетных операций при аудиторской проверке, а также типичные ошибки, которые могут возникнуть. Также важно провести исследование понятия дебиторской и кредиторской задолженности, а также разобраться в этапах проведения аудиторской проверки расчетных операций. В ходе работы будут изучены все этапы проведения аудиторской проверки расчетных операций. План и программа аудиторской проверки расчетных операций в коммерческом банке являются предметом исследования. Особенности аудита в различных сферах экономики также находятся в фокусе данного исследования. Аудит расчетных операций в коммерческом банке включает в себя определенные особенности, требующие специального подхода со стороны аудитора. В ходе изучения этой темы выявляются и анализируются различные аспекты, связанные с проведением аудиторской проверки расчетных операций в коммерческом банке. Основу правового регулирования составляют Конституция Российской Федерации 1993 года, федеральные законы, федеральные стандарты аудита, а также монографии и научные статьи, которые посвящены данной проблеме.

Оглавление

- Введение

- Аудиторская проверка расчетных операций нормативно-правовая база и этапы проверки

- Цели, задачи и нормативно-правовая база аудита расчетных операций понятие дебиторской и кредиторской задолженности

- Этапы проведения аудиторской проверки расчетных операций

- Теоретические аспекты плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики

- Программа и вопросы тестирования расчетных операций при аудиторской проверке, типичные ошибки

- Особенности аудита в различных сферах экономики аудит расчетных операций в коммерческом банке Заключение

- Глоссарий

- Список использованных источников

- Приложение А. Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

- Приложение Б. Рабочая программа аудита расчетных и текущих счетов клиента

Заключение

Аудит состояния расчетов направлен на изучение договорной и расчетной дисциплины, соблюдение платежной дисциплины, а также оценку задолженности организации перед кредиторами и должниками. Для достижения цели проверки можно выделить следующие задачи аудита расчетных операций: проверка законности проведенных сделок; установление соответствия заключенных договоров требованиям законодательства Российской Федерации; оценка состояния учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в синтетическом и аналитическом виде; а также оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Аудитор, работающий в организации, может использовать различные источники информации в зависимости от принятой в ней учетной политики бухгалтерского учета. Если в организации применяется журнально-ордерная форма учета, то в качестве источников информации могут служить следующие документы: бухгалтерский баланс, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, материалы инвентаризации расчетов и первичные документы.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ [текст] (ред. от 17.07.2009) // Собрание законодательства РФ, 2006, № 3. Ст.282 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс]. Послед. обновл. 24.09.2009.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ [текст] (ред. от 17.07.2009), ч.1 // Российская газета. 06.08.1998. № 148-149 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс]. Послед. обновл. 24.09.2009.

3 Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [текст] // Российская газета, № 267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

4 Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 3.11.2006) [текст] // Собрание законодательства РФ. 25.11.1996, № 48. Ст.5369 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009.

5 Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" [текст] // СЗ РФ, 11.02.2002, № 6. Ст.583 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

6 Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23.09.2002 г. № 696 [текст] (ред. от 19.11.2008) // СЗ РФ, 30.09.2002, № 39. Ст.3797 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

7 Приказ Минфина от 06.05.1999 № 33-н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) (ред. от 27.11.2006) [текст] // Российская газета, 22.06.1999, № 116 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

8 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34-н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.03.2000, с изм. от 23.08.2000 г.) [текст] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 14.09.1998, № 23 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://nalog.consultant.ru.

9 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32-н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (ред. от 27.11.2006) [текст] // Российская газета, 22.06.1999, № 116 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

10 Приказ Минфина от 06.07.1999 № 43-н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006) [текст] // Финансовая газета, 1999, № 34 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

11 Приказ Минфина от 06.10.2008 № 106-н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) [текст] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 03.11.2008, № 44 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

12 Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94-н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (в ред. от 07.05.2003 № 38-Н, от 18.09.2006 № 115-н) [текст] // Финансовая газета, 2000, № 46-47 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

13 Приказ Минфина Российской Федерации от 21 января 2005 г. № 5-н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности" // Финансовая газета, 2005, № 3 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

14 Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 № 123-н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" [текст] // Финансовая газета. 2005. № 45 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

15 Приказ Минфина РФ от 26.08.2004 № 70-н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" [текст] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 11.10.2004. № 41-42 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". Послед. обновл. 24.09.2009 / [Электронный ресурс] - режим доступа http://base.consultant.ru.

16 Федеральный стандарт № 1 "Цель и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности" [текст] // Аудиторские ведомости, 1999, № 9 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

17 Федеральный стандарт № 2 "Документирование аудита" [текст] // Аудиторские ведомости, 1997, № 6 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

18 Федеральный стандарт № 5 "Аудиторские доказательства" [текст] // Аудиторские ведомости, 1997, № 6 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

19 Федеральный стандарт № 16 "Аудиторская выборка" [текст] // Российская бизнес-газета. 19.10.2004. № 40 / Справочно-правовая система "Консультант Плюс" / Компания "Консультант Плюс". [Электронный ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru. Послед. обновл. 24.09.2009.

Научная литература

20 Аудит [текст]: учебник / Под ред. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

21 Аснин Л.М. Бухгалтерский учет и аудит [текст]: учеб. пособие / Л.М.Аснин, Т.О.Кубасова, И.Ф.Сеферова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 555 с.

22 Бычкова С.М. Практический аудит [текст]: учеб. пособие / С.М.Бычкова, Т.Ю.Фомина. - М.: ЭКСМО, 2009. - 176 с.

23 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Лабынцев Н.Т. Аудит [текст]: учеб. пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 512 с.

24 Бухгалтерский учет и аудит [текст]: учеб. пособие / Под ред. А.Е.Суглобова, Б.Т.Жарылгасовой. - М.: КНОРУС, 2008. - 494 с.

25 Бухгалтерский учет [текст]: учебник / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 384 с.

26 Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Книжный мир, 2002. - 486 с.

27 Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит [текст]: учебник. - М.: Высшее образование, 2008. - 448 с.

28 Ендовицкий С.В. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: ИнФолио, 2008. - 176 с.

29 Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита [текст]: учеб. пособие / Б.Т.Жарылгасова, А.Е.Суглобон. - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

30 Коваль И.Г. Аудит [текст]: учеб.-метод. пособие. - М.: изд-во МФЮА, 2004. - 110 с.

31 Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 128 с.

32 Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика [текст]. - СПб.: Питер, 2009. - 432 с.

33 Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит [текст]. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 368 с.

34 Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 176 с.

35 Основы аудита [текст]: учеб. пособие / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 206 с.

36 Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика [текст]. - М.: Экономика, 2009. - 440 с.

37 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит [текст]: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.

38 Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [текст]: учеб. пособие / В.Г.Широбоков, З.М.Грибанова, А.А.Грибанов. - М.: КНОРУС, 2007. - 672 с.

39 Шимаханская Т.В., Иванова В.А., Кувекина О.А. Аудит [текст]: учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2008. - 192 с.

40 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов [текст]: учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.

Приложение А