Решение задач на тему: Методика анализа финансовой деятельности предприятия. Сущность финансового анализа и его задачи

Введение

Деятельность любого предприятия, в конечном счете, направлена на достижение двух основных целей:

-получение максимально высоких доходов, соизмеримых с вложенными средствами (максимально высокий финансовый результат и рентабельность);

- максимальная устойчивость предприятия по отношению к внешней среде, что необходимо для сохранения его как экономической единицы на протяжении длительного периода времени (стабильное финансовое состояние).

Анализ финансовой деятельности позволяет проследить эффективность достижения этих целей и выявить факторы, влияющие на их достижение.

Следовательно, анализ финансовой деятельности включает:

-анализ финансовых результатов;

-анализ финансового состояния.

Достижение двух основных целей деятельности предприятия находится в тесной взаимосвязи, так как поддерживать устойчивое финансовое состояние на протяжении длительного периода времени невозможно без определенного уровня прибылей. И наоборот: потеряв устойчивость, предприятие может не только лишиться прибылей, но и может прекратить существовать как экономическая единица. Пути достижения этих целей не только тесно взаимосвязаны, но и часто входят в противоречие друг с другом. Это объясняется тем, что для получения высоких финансовых результатов необходимо привлекать финансовые ресурсы из внешних источников, что делает положение предприятия менее устойчивым к влиянию внешней среды.

Поэтому руководителю приходится, в зависимости от ситуации, расставлять приоритеты. Например, при очень нестабильной внешней среде - делать приоритет в сторону финансовой устойчивости. Но при этом надо помнить, что приоритетной целью, в конечном счете, являются высокие финансовые результаты, так как без определенного уровня прибылей предприятие, в конечном счете, потеряет и устойчивое финансовое положение. В результате этого предприятие рискует прекратить свое существование как экономическая единица.

Особенностью данной работы является то, что анализ будет проводиться не столько для оценки динамики деятельности предприятия за анализируемый период, сколько для подготовки реальной базы принятия управленческих решений, в частности в области цен и объемов производства. Для подготовки базы принятия управленческих решений необходимо, помимо названных разделов анализа, провести анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов. Анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов будет проведен, в частности, на основе существующей методики оптимизации управленческих решений 1, С.87 . Данный раздел анализа позволит принять правильные решения в области цен и объемов производства. Таким образом, анализ будет проводиться по следующей схеме:

-предварительно определяются изменения финансовых результатов за прошедший период, определяются факторы, повлиявшие на данные изменения, и определяется степень их влияния;

-проводится анализ показателей, влияющих на прибылеобразующие факторы (показатели себестоимости);

-проводится анализ финансового состояния;

-на основе предыдущих разделов проводится анализ взаимодействия прибылеобразующих факторов и проводится оптимизация плановых решений.

Таким образом, имея полную картину финансовой деятельности предприятия, составленную на основе анализа, руководитель получает возможность принятия правильных управленческих решений.

Целью данной работы является проведение анализа финансовой деятельности птицеводческого предприятия ОАО "Машук". На основе анализа будут сделаны выводы и даны рекомендации по оптимизации финансовой деятельности данного предприятия.

Оглавление

- Введение 5

- Методика анализа финансовой деятельности предприятия

- Сущность финансового анализа и его задачи

- Классификация методов и приемов финансового анализа

- Информационная база финансового анализа

- Основные подходы к финансовому анализу

- Система показателей и методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия

- Методика анализа себестоимости продукции

- Система показателей и методика анализа финансового состояния предприятия

- Обоснование планово управленческих решений на основе анализа взаимодействия прибылеобразующих факторов

- Анализ финансовой деятельности предприятия ОАО Машук, г. Ессентуки

- Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия ОАО Машук

- Анализ себестоимости производимой продукции на предприятии ОАО Машук

- Анализ финансового состояния предприятия ОАО Машук

- Оптимизация планово управленческих решений

- Заключение 61

- Литература. 64

- Приложение 1

Заключение

Охарактеризуем ситуацию, сложившуюся на предприятии к концу 1998 года и причины, вызвавшие произошедшие изменения. Далее укажем сделанные на основе анализа выводы и рекомендуемые для принятия решения.

После критической ситуации на предприятии в 1996 году предприятие на протяжении 1997 года функционировало на минимальной производственной мощности, необходимой для сохранения предприятия как производственной единицы. С конца 1997 - начала 1998 года на предприятии начинается наращивание объемов производства. В августе 1998 года, в результате экономического кризиса и инфляционных процессов, происходит резкое повышение себестоимости продукции при непропорциональном росте цены и, как следствие, происходит снижение рентабельности производства.

В рамках анализа финансового состояния удалось выяснить, что предприятие к концу 1998 года оказалось в состоянии крайней неустойчивости к внешней среде. Баланс предприятия был охарактеризован как крайне неликвидный. Тем не менее, была сделана поправка на то, что предприятие сможет покрыть свои краткосрочные долги за счет средств головного предприятия.

Таким образом, к концу 1998 года предприятие имело следующие финансовые результаты:

- рентабельность производства на предприятии за год составила 1%, причем за последние четыре месяца 1998 года производство стало нерентабельным (- 2%);

- прибыль предприятия снизилась на 53% по сравнению с 1997 годом и составила 39.4 тыс. рублей.

На основе показателей структуры себестоимости, планируемых изменений на предприятии в 1999 году и планируемого состояния внешней среды (изменение поставок конкурентами, изменение доходов потребителей), была проведена оптимизация планово-управленческих решений в области цен и объемов производства. Полученные показатели цен и объемов производства были предложены для первых четырех месяцев 1999 года. С учетом темпов изменений внутренней и внешней среды, это самый оптимальный срок для переоценки данных показателей.

Таким образом, на первые четыре месяца 1999 года, с точки зрения максимума рентабельности, предприятию необходимо произвести 77074 кг. Продукции и установить оптовую цену в размере 28.9 рублей за килограмм.

Кроме конкретных рекомендаций по ценам и объемам производства на первые четыре месяца 1999 года, необходимо дать ряд рекомендаций по стратегии деятельности фирмы.

С учетом высокой подвижности внешней среды предприятия и с учетом недостатка финансовых средств, предприятию необходимо, на ближайшее время, отказаться от стратегии роста и увеличить собственную устойчивость к колебаниям внешней среды. Для этого необходимо привести в соответствие источники формирования имущества предприятия и направления их вложения.

В перспективе, при условии достаточной устойчивости и благоприятных условий внешней среды, возможно значительное развитие предприятия и завоевание им большей доли рынка.

Для улучшения финансовой деятельности предприятия и, соответственно, финансовых результатов, необходимо развить систему планирования на предприятии. В частности, необходимо периодически проводить оптимизацию планово управленческих решений в области цен и объемов производства по приведенной в данной работе методике. Перерасчет по данной методике необходимо проводить и в случаях каких либо резких изменений во внешней среде, либо значительных изменений внутренних показателей.

С учетом того, что предприятие находится на территории сельскохозяйственного региона, существуют широкие возможности по заключению контрактов с более выгодными поставщиками. Это необходимо в силу того, что производство на предприятии является материалоемким, а значит даже незначительное снижение стоимости закупаемых кормов, добавок и материалов, отразится на снижении себестоимости продукции.

Снизить затраты материалов будет возможно и за счет различных организационно технических мероприятий. Снижение себестоимости отразится, соответственно и на финансовых результатах.

В целом можно сказать, что предприятие имеет значительный экономический потенциал и перспективы, а для улучшения деятельности предприятия, в первую очередь, необходимо наладить информационно аналитическое обеспечение производственной и финансовой деятельности предприятия.

Список литературы

1. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли: Учебное пособие для

вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

2. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М., ИНФРА-М, 1998.

3. Итоги работы хозяйственного комплекса Ставропольского края за 1998 год:

сообщение Ставропольского краевого комитета государственной статистики

Ставропольская правда N 43 3 марта 1999.- С.3.

4. Итоги работы хозяйственного комплекса ставропольского края за I квартал

1999 года: сообщение Ставропольского краевого комитета государственной

статистики Ставропольская правда N 85 27 марта 1999.- С.3.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.,

ИНФРА-М 1995.

6. Краснова В.П., Привалов А.Е. Любишь бизнес-люби и план // Эксперт.-

1996.- N 19- С.6-8.

7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И.

Стражева. - Минск: Вышэйшея школа, 1995.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Т. Теория анализа хозяйственной деятельности:

Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1997.

9. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия:

организация и методология. - М.: Финансы и статистика, 1991.

10. Каракоз И.И., Самборский В.И. Теория экономического анализа. - Киев:

Выща школа, 1990.

11. Курс экономического анализа / под ред. М.И. Баканова, и А.Д. Шеремета. -

М.: Финансы и статистика, 1990.

12. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и

статистика, 1991.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП

"Экоперспектива", 1998.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного

предприятия. - Минск: ИСЗ, 1996.

15. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ,

Таблица 1.

Динамика показателей прибыли

Тыс. руб.

Показатели1997

год1998

год1998 в %

к 1997 1. Выручка (нетто) от реализации продукции1641715.81046 2. Себестоимость (производственная) реализации продукции411701.64151 3. Валовый (маржинальный) доход12314.211.5 4. Расходы периода (коммерческие, управленческие)--- 5. Прибыль (убыток) от реализации12314.211.5 6. Сальдо операционных результатов56.5120 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 12819.715.6 8. Сальдо внереализационных результатов-41- 9. Прибыль (убыток) отчетного периода12860.747.7 10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации8339.447 11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода-790-42654

Таблица 2.

Структура прибыли

Показатели1997

год1998

годОтклонение

(+, - )Прибыль (убыток) отчетного периода - всего, в %100100-В том числе:а) прибыль (убыток) от реализации9623-73б) от финансовых операций---в) от прочей реализации410+6г) от финансово хозяйственной деятельности10033-67д) от внереализационных операций-67+67е) чистая прибыль6564-1ж) нераспределенная прибыль617702+85

Себестоимость Р Зона прибыли

136 То Цо

63 Зона Цп

убытков

0 1 2 3 4 5 6 7 объем

Рисунок 1. График безубыточности.

Таблица 4.

Расчет точки безубыточности при различных вариантах цены.

Показатели (тыс. руб)В1

Ц=100В2

Ц+10%В3

Ц-10%Издержки постоянные 636363Издержки переменные7360,991,4Валовые издержки136124,9154,4Цена ед. продукции2729,724,5Реализация136124,9154,4Прибыль--Объем продаж (т)54,26,3

Таблица 5.

Расчет различных вариантов прибыли.

Показатели (тыс. руб)В1

В2

В3

Издержки постоянные 636363Издержки переменные7396,382,7Валовые издержки136159,3145,7Цена ед. продукции272729Реализация146179166Объем продаж (т)5,86,645,7Прибыль102020

Таблица 6.

Группировка статей актива и пассива баланса по степени ликвидности и срочности обязательств

Тыс.руб.

АктивНа

начало

годаНа

конец

года

ПассивыНа

начало

годаНа

конец

годаПлатежный

излишек или

недостаток

На

начало

годаНа конец 1998 года123456781. Наиболее ликвидные активы10101. Наиболее срочные обязательства29853850-2975-38402. Быстро реализуемые активы--2. Кратко-

срочные пассивы349349-349-3493. Медленно реализуемые активы1863. Долгосроч-

ные пассивы--1864.Трудно реализуемые активы74172740174.Постоянные пассивы708666983433064183БАЛАНС7420074033БАЛАНС7420074003хх